Как избежать ошибок при наследовании в Великобритании: советы экспертов

Краткая история английского налога на наследство

Прообразом британского налога на наследство стал введённый в конце XVII века гербовый сбор – фиксированная пошлина, которая взималась при рассмотрении наследственных дел по завещаниям или передаче частного имущества по доверенностям. Размер пошлины составлял всего 20 шиллингов, причём стоимость передаваемого по наследству или доверенности имущества могла быть какой угодно, главное, чтобы она была больше 20 фунтов стерлингов.

Следующим шагом стало появление налога на наследство в конце XVIII – начале XIX в. в., сначала в Ирландии, Англии и Уэльсе, а затем и в Шотландии. Ставки были символические, отчёт и уплата наследниками совершалась добровольно (хотя и были введены штрафы за непредоставление данных об унаследованном имуществе), налог не начислялся на передаваемое в наследство недвижимое имущество.

К 1894 году в налоговом законодательстве Соединённого Королевства уже существовали разные ставки налога на наследство в зависимости от того, кем являлся наследник усопшему, а также от вида передаваемого наследникам актива и его рыночной стоимости.

С 1894 г. в облагаемое налогом наследство стали включать недвижимость, при том, что оставался в силе налог на недвижимость, который взимали в процессе передачи недвижимого имущества в собственность. Кроме того, налог на наследство стал прогрессивным, чем больше была общая стоимость посмертного имущества, тем выше была ставка для наследников.

В период с 1907 по 1946 г. максимальная ставка налога на наследство выросла с 15 до 75%. Своего пикового значения она достигла в 1969 году, составив 85% на ту часть суммы наследуемого имущества, что превышает £750 000.

Подарки людей старшего поколения в Англии середины XX века также стали облагаться налогом, если даритель умирал в течение 3 лет (до Закона о финасах 1946 года), 5 лет (до Закона о финансах 1969 года) и 7 лет (до 1975 года).

В 1975 году в Великобритании был отменён налог на наследство, взамен которого ввели налог на передачу капитала. Минусом этой реформы было то, что подаренное усопшим имущество считалось в любом случае переданным капиталом, без каких-либо минимальных сроков прижизненного владения. По своей сути английский налог на передачу капитала был одновременно и налогом на наследство и налогом на подарки.

Налог на наследство в привычном для наших современников виде был введён в Соединённом Королевстве в 1986 году. Как это часто бывало и раньше, он пришёл на смену налогу на передачу капитала. В этом же году перестали облагаться налогом пожизненные подарки физическим лицам, с исключением, известным как «правило 7 лет».

Налог на наследство в Великобритании

В настоящее время в британском королевстве действует 40% ставка налога на передаваемое по наследство имущество, чья стоимость превышает £325 000.

В Великобритании действуют вычеты и исключения для определенных обстоятельств и групп наследников.

Подарки, сделанные при жизни, также облагаются налогом, если подаривший человек ушёл в мир иной раньше времени. В этом случае действует так называемое «правило 7 лет», согласно которому налогом не облагаются подарки, сделанные за 7 лет до смерти дарителя.

Если подаривший умирает раньше, чем через 7 лет, нужно будет заплатить налог. Размер ставки зависит от времени, прошедшего с момента получения подарка до смерти:

При расчёте налога на наследство для подарков в Англии учитывают исключения и необлагаемый минимум.

Какие вычеты и льготы применяются в Великобритании при расчёте налога на наследство?

1. Вычет при наследовании супругами

Если имущество по завещанию после смерти передается в собственность мужу, жене или гражданскому партнёру, налог на наследство не начисляется, даже если стоимость активов превышает £325 000.

Вдовы и вдовцы также могут «унаследовать» от своих супругов неиспользованный необлагаемый порог в процентах, чтобы потом наследники заплатили меньше налогов. Как это работает? Приведём пример:

Стоимость принадлежавшего Ричарду имущества составляет £450 000. По завещанию он оставил сыну £65 000, а оставшаяся сумма досталась его супруге Дженифер. Необлагаемый порог на момент смерти Ричарда составлял £325 000 из которых были использованы только £65 000.

В процентах это £65 000 / £325 000 *100% = 20%. Таким образом неиспользованными осталось 80% необлагаемой налогом на наследство порога.

К сожалению, Дженифер ненадолго пережила своего мужа. Она оставила своим наследникам имущество, весомая часть стоимости которого не будет облагаться налогом на наследство, так как она воспользовалась неиспользованным порогом Ричарда. Налогом на наследство не будет облагаться следующая сумма:

325 000 + 325 000 * 80% = £585 000.

Если по какой-то причине завещание не было составлено, супруги считаются ближайшими родственниками, кому достаётся всё или большая часть наследуемого имущества:

2. Вычеты по основному месту жительства

При передаче по наследству квартиры или дома, где вы проживаете, тоже можно воспользоваться вычетами:

• Если вы передаёте своё жильё жене, мужу или гражданскому партнёру, налог на наследство начисляться не будет.
• Если дом или квартира принадлежит вам полностью или частично, можно будет увеличить необлагаемый порог до £500 000 при условии, что:
• вы оставляете жильё своим детям или внукам;
• стоимость вашей резидентной недвижимости не превышает £2 000 000.
• Если вы подарили своё жильё и переехали в другое место, либо остались жить на старом месте, но платите новому владельцу арендную плату не ниже действующих в данном районе тарифов, а также оплачиваете свою часть коммунальных счетов.

Чтобы ваш щедрый подарок наследнику не облагался налогом на наследство, нужно после того, как жильё будет передано в собственность новому владельцу, прожить ещё 7 лет. Также важно переехать из дома в другое место или платить за аренду, иначе ваш подарок классифицируют как «подарок с оговоркой» и включат в наследуемое имущество.

Вам не нужно будет платить за аренду:

• если новый владелец будет проживать с вами в том же доме или квартире;
• если вы подарите только часть своей жилой недвижимости.
• Если жильё находилось в совместном владении, например, с супругой, после смерти оно автоматически и без налога переходит в собственность живого совладельца.

3. Вычет для наследственного бизнеса или сельскохозяйственной деятельности

Вычет на передачу в наследство бизнеса

Наследники не могут рассчитывать на налоговый вычет, если умерший владел перечисленными в таблице активами менее 2 лет до своей смерти. Также некоторые компании и активы не подходят для применения вычета по налогу на наследство.

Вычет на передачу в наследство сельскохозяйственной собственности

Владельцы сельскохозяйственной собственности могут передать её в наследство по завещанию либо при жизни без уплаты налога на наследство, если это земля под пашни и пастбища, используемые для выращивания сельскохозяйственных культур и разведения животных.

К имуществу, которое можно передать без налога на наследство также относятся:

• растущие сельскохозяйственные культуры;
• конные заводы для разведения и выращивания лошадей и выпаса скота;
• высаживаемые плодовые деревья, которые дают урожай не реже чем раз в 10 лет;
• земли, которые в настоящее время не обрабатываются в рамках британской программы «Среда обитания» (Habitat Scheme);
• земля, которая в настоящее время не обрабатывается в рамках программы севооборота;
• сумма молочной квоты, связанная с землёй;
• некоторые сельскохозяйственные акции и ценные бумаги;
• хозяйственные постройки, фермерские коттеджи и дома.

Нельзя передать без уплаты налога на наследство следующие виды сельскохозяйственного имущества:

• сельскохозяйственное оборудование и техника;
• собранный урожай;
• домашний скот;
• заброшенные здания;
• имущество, подлежащее обязательной продаже по договору.

Дополнительные условия получения сельскохозяйственного налогового вычета

Перечисленные объекты должны быть частью действующей фермы на территории Великобритании и использоваться по прямому назначению непосредственно владельцем или сдаваться в аренду другому фермеру.

Причём перечисленные активы должны использоваться в сельскохозяйственных целях на протяжении:

• 2 лет – владельцем, компанией владельца или его мужем, женой или гражданским партнёром;
• 7 лет – если активами пользуется кто-либо другой.

4. Вычеты за пожертвования и благотворительность

Человек получает право на уплату налога на наследство по сниженной ставке 36%, если он не менее 10% принадлежащего ему имущества пожертвовал на благотворительность.

Вычетом может воспользоваться как сам владелец имущества при составлении своего завещания, так и его душеприказчик или управляющий. Чтобы претендовать на эту льготу, следует точно посчитать стоимость принадлежащих наследодателю активов, с учётом невыплаченных долгов, сделанных за последние 7 лет подарков, действующего необлагаемого порога и т.д. Также учитывайте, что некоторые виды собственности, например, участки леса и объекты культурного наследия, облагаются налогом на наследство только по стандартной ставке 40%.

Плюсы и минусы налога на наследство в Великобритании

Начав с небольшого гербового сбора при оформлении наследства, который в XVII веке шёл на нужды войны, британское королевство постепенно меняло закон о финансах, пока налог на наследство не принял современный облик, со ставкой 40%, «правилом 7 лет» при дарении и многочисленными возможностями для вычета.

Есть ли у британского налога на наследство преимущества?

С точки зрения государства и современного общества, безусловно есть. В таком виде налог на наследство:

• Обеспечивает приток средств для финансирования нужд государства.
• Сокращает неравенство в британском обществе через распределение частного капитала.
• Ставит под контроль передачу в наследство крупных состояний.

Недостатки этого налога затрагивают, главным образом, интересы наследников:

• Нередко передаваемое в наследство имущество сначала нужно полностью или частично продать, чтобы можно было оплатить 40% налог.
• В Великобритании действует сложная система налоговых вычетов при передаче имущества в наследство, в которой трудно разобраться самостоятельно без квалифицированной юридической помощи.
• В отдельных случаях налог на наследство ложится тяжелым бременем на наследников.

Как сделать безболезненным процесс наследования в Англии?

К сожалению, жизнь скоротечна, поэтому состоятельные люди пожилого возраста заранее готовятся к передаче имущества в наследство. Как правило, для этих целей используют сразу несколько инструментов – от реструктуризации имущества до составления продуманного до мелочей завещания.

И, конечно, для эффективного решения вопроса передачи наследства не обойтись без профессиональной юридической помощи. С помощью опытного адвоката вы сможете:

• Точно соблюсти все формальности в процессе составления завещания и обеспечить своей посмертной воле силу закона.
• Оптимизировать налоговые обязательства и тем самым снизить расходы наследников.
• Предотвратить потенциальные конфликты и споры между вашими наследниками.

Хотя люди избегают тем, связанных со смертью, по статистике до 2/3 населения пенсионного возраста в Соединённом Королевстве уже обратились к юристу и составили завещание, чтобы впоследствии безболезненно передать своё имущество наследникам.